5月10日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，自2016年7月1日起全面推進(jìn)資源稅改革。目的在于通過(guò)全面實(shí)施清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。
據(jù)了解，資源稅于1984年開(kāi)始征收，征收對(duì)象為在我國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開(kāi)采的單位和個(gè)人。1994年國(guó)務(wù)院頒布了資源稅暫行 條例，確定了普遍征收、從量定額計(jì)征方法。隨后經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010起先后實(shí)施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并全 面清理相關(guān)收費(fèi)基金。
水、森林、草場(chǎng)等資源納入征稅范圍
《通知》稱(chēng)，全面推進(jìn)資源稅改革，是基于有效解決資源稅制度存在問(wèn)題，并圍繞資源稅改革目標(biāo)而進(jìn)行的一次重大政策調(diào)整，也是我國(guó)新時(shí)期深化財(cái)稅體制 改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。改革將逐步擴(kuò)大征稅范圍，將水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源逐步納入征稅范圍?？紤]到目前我國(guó)水資源短缺、部分地區(qū)地下水抽采嚴(yán)重、水資 源費(fèi)征收力度不足等狀況，此次先在河北省開(kāi)展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后 在全國(guó)推開(kāi)。
“這次資源稅改革是財(cái)稅體制改革一攬子改革的其中一個(gè)環(huán)節(jié)。將更多的資源納入征稅范圍，發(fā)揮節(jié)約資源的作用，這其中最典型的就是水資源。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員蔣震對(duì)上證報(bào)記者表示。
關(guān)于河北省開(kāi)征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費(fèi)改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，對(duì)一般性取用水按實(shí)際取用水量計(jì)征，設(shè)置 最低稅額標(biāo)準(zhǔn)，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元，具體取用水分類(lèi)及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)由河北省政府提出建議，報(bào)財(cái)政部會(huì)同 有關(guān)部門(mén)確定核準(zhǔn)。為充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，嚴(yán)格控制地下水過(guò)量開(kāi)采，抑制不合理需求，對(duì)高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。
全面推開(kāi)從價(jià)計(jì)征
《通知》提出，將全面推開(kāi)從價(jià)計(jì)征方式。從已實(shí)施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價(jià)計(jì)征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場(chǎng)價(jià)格直接掛 鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制。為此，此次改革對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行了從價(jià)計(jì)征，但從便利征管原則出發(fā)，對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易 且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。
《通知》還明確全面清理收費(fèi)基金。按照2014年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的清費(fèi)立稅原則，為解決企業(yè)稅費(fèi)重疊問(wèn)題，此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
同時(shí)，為促進(jìn)資源綜合利用，此次改革對(duì)開(kāi)采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括對(duì)符合條件的采用充填開(kāi)采方式、衰竭期礦山采出的礦 產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%。同時(shí)，對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，授權(quán)省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是 否減稅或免稅，以便地方政府能夠因地制宜地精準(zhǔn)施策。
總體上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
資源稅改革是否對(duì)資源企業(yè)負(fù)擔(dān)有影響?財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，資源稅改革應(yīng)充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。改革按照前后稅費(fèi)平移原則，統(tǒng)籌考 慮以前年度礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格因素，以及資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收金額，統(tǒng)一算賬，合理確定了各類(lèi)礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內(nèi)，授權(quán)省級(jí)政府提出或 確定具體適用稅率，并要求各省級(jí)政府在測(cè)算具體稅率時(shí)，充分考慮本地區(qū)資源稟賦、企業(yè)承受能力和清理收費(fèi)基金等因素，允許按不同資源條件、不同地區(qū)確定差 別化稅率。
此外，為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，對(duì)共伴生礦仍維持原政策，除稀土等特殊情況外，對(duì)共伴生礦暫不征收資源稅。在近幾年資源價(jià)格持續(xù)低迷的情況下，實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并配合清費(fèi)措施及稅收優(yōu)惠政策，總體上有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
