| 營改增后最新增值稅稅率表 | ||||||
| 納稅人性質(zhì) | 應(yīng)稅行為 | 范圍 | 解讀 | 稅率 | ||
| 原增值稅納稅人 | ||||||
| 小規(guī)模納稅人 | 銷售貨物或加工修理修配勞務(wù) | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收 | 征收率3% | |||
| 一般納稅人 | 銷售貨物或加工修理修配勞務(wù) | 銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外);提供加工、修理修配勞務(wù) | 17% | |||
| 糧食、食用植物油 | 淀粉不在此類 | 13% | ||||
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自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油 液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品 |
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| 圖書、報紙、雜志 | 包含國內(nèi)印刷企業(yè)承印經(jīng)批準(zhǔn)的采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號的境外圖書 | |||||
| 詞料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 | 密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲劑、粘蟲板等符合{國稅發(fā)(1993)151號}規(guī)定的農(nóng)機(jī) | |||||
| 農(nóng)產(chǎn)品 | 各種動、植物初級產(chǎn)品 | |||||
| 音像制品 | ||||||
| 電子出版物 | ||||||
| 食用鹽 |
符合《食用鹽》和《食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》兩項國 家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽 |
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| 二甲醚 | ||||||
| 出口貨物 | 0% | |||||
| 營改增試點(diǎn)增值稅納稅人 | ||||||
| 納稅人性質(zhì) | 應(yīng)稅行為 | 范圍 | 解讀 | 稅率 | ||
| 小規(guī)模納稅人 | 營改增應(yīng)稅項目 | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收 | 征收率3% | |||
| 一般納稅人 | 銷售服務(wù) | 交通運(yùn)輸服務(wù) | 陸路運(yùn)輸 | 包括：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅 | 11% | |
| 水路運(yùn)輸 | 水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) | |||||
| 航空運(yùn)輸 | 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù);屬于航空運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。 | |||||
| 管道運(yùn)輸服務(wù) | 無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。 | |||||
| 郵政服務(wù) | 郵政普遍服務(wù) | 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動 | 11% | |||
| 郵政特殊服務(wù) | 義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動 | |||||
| 其他郵政服務(wù) | 指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動 | |||||
| 電信服務(wù) | 基礎(chǔ)電信服務(wù) | 利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動 | 11% | |||
| 增值電信服務(wù) | 衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。 | 6% | ||||
| 建筑服務(wù) | 工程服務(wù) | 指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè) | 11% | |||
| 安裝服務(wù) | 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅 | |||||
| 修繕服務(wù) | 指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè) | |||||
| 裝飾服務(wù) | 指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè) | |||||
| 其他建筑服務(wù) | 如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè) | |||||
| 金融服務(wù) | 貸款服務(wù) | 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 | 6% | |||
| 直接收費(fèi)金融服務(wù) | 包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù) | |||||
| 保險服務(wù) | 包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。 | |||||
| 金融商品轉(zhuǎn)讓 | 指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 | |||||
| 現(xiàn)代服務(wù) | 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察、勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù) | 6% | |||
| 信息技術(shù)服務(wù) | 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù) | |||||
| 文化創(chuàng)意服務(wù) | 包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) | |||||
| 物流輔助服務(wù) | 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù) | |||||
| 鑒證咨詢服務(wù) | 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) | |||||
| 廣播影視服務(wù) | 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù) | |||||
| 商務(wù)輔助服務(wù) | 包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) | |||||
| 其他現(xiàn)代服務(wù) | 是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù) | |||||
| 租賃服務(wù) | 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) | 17% | ||||
| 有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | 17% | |||||
| 不動產(chǎn)融資租賃服務(wù) | 11% | |||||
| 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) | 11% | |||||
| 銷售無形資產(chǎn) | 銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | 6% | ||||
| 銷售不動產(chǎn) | 銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等 | 11% | ||||
| 生活服務(wù) | 文化體育服務(wù) | 包括文化服務(wù)和體育服務(wù) | 6% | |||
| 教育醫(yī)療服務(wù) | 包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù) | |||||
| 旅游娛樂服務(wù) | 包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù) | |||||
| 餐飲住宿服務(wù) | 包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù) | |||||
| 居民日常服務(wù) | 包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù) | |||||
| 其他生活服務(wù) | 是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。 | |||||
